Компенсация за использование имущества сотрудника на работе в 2020 году

Актуальным для сторон трудового договора – работника и работодателя – является вопрос о возмещении расходов при использовании личного имущества работника. В Трудовом кодексе РФ данный вопрос регулируется ст. 188, а в отношении надомников (лиц, осуществляющих выполнение работы на дому по трудовому договору с работодателем) – ст. 310.

Условия возмещения затрат

В трудовом законодательстве понятие компенсации дано в ст. 164 ТК РФ: это денежная выплата, возмещающая работнику затраты, связанные с выполнением трудовых или иных предусмотренных законом обязанностей. Установленные в ст. 188 ТК РФ нормы в отношении использования личного имущества работника содержат ряд условий, при которых возмещение должно быть произведено.

Первое условие – использование работником личного имущества.

Существует точка зрения, что имущество должно использоваться работником самостоятельно. Однако на надомников это правило не распространяется, поскольку ч. 1 ст. 310 ТК РФ предусматривает, что надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.

Какие виды личного имущества могут быть использованы работником?

Специалисты уделяют внимание вопросам возмещения затрат, связанных с использованием личных автомобилей работников, – от амортизации автомобиля до затрат на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт, запчасти, расходы на парковку и т. д. Закон не ограничивает работодателя каким-либо конкретным перечнем; в качестве личного имущества может выступать компьютерная и иная оргтехника, инструмент, мобильный телефон.

Из практики следует, что в качестве «личного» работник может использовать как имущество, принадлежащее ему по праву собственности, так и имущество, используемое им на основании доверенности от собственника. Как правило, в качестве примера приводится только управление автомобилем, однако иное имущество также может быть использовано работником при соответствующем оформлении права пользования.

Второе условие для возмещения затрат: имущество работника используется в интересах работодателя. Следует отметить, что налоговые органы, проверяя экономическую обоснованность расходов работодателя, уделяют внимание должностным инструкциям работников: связаны ли производимые затраты с должностными обязанностями работника.

Компенсация за использование имущества сотрудника на работе в 2020 году
Законодательство действительно не устанавливает ограничений на виды личного имущества работника, используемого им в интересах работодателя, и на размер компенсаций. Размеры компенсаций, порядок определения данного размера, порядок выплаты и прочие условия могут устанавливаться в коллективном договоре или в трудовых договорах с каждым работником. Однако отсутствие единого подхода со стороны работодателя к определению размера компенсаций может вызвать ненужные вопросы со стороны налоговых органов в отношении обоснованности таких расходов организации.
Единый подход может быть установлен, например, в коллективном договоре, а при его отсутствии – в приказе руководителя организации (предприятия). Это совершенно не противоречит нормам ТК РФ, который требует закрепления размера компенсации и условий ее выплаты в письменном соглашении сторон трудового договора. Необходимо обратить внимание и на то, что порядок и условия определения размера компенсации за использование работником личного имущества должны быть едины для всех работников предприятия (организации) относительно определенного вида имущества.
Работодателя при налоговом администрировании в первую очередь интересует возможность учета сумм, выплаченных им своим работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также необходимость уплаты единого социального налога. Данные выплаты производятся сверх сумм компенсаций, и каждый компенсационный рубль может обойтись организации слишком дорого, если не будет правильно оформлен и подтвержден соответствующими документами.

Источник: https://www.pro-personal.ru/article/5061-kompensatsiya-za-ispolzovanie-imushchestva-rabotnika-v-slujebnyh-tselyah

В каком случае компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях не облагается ндфл

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫКомпенсация за использование имущества сотрудника на работе в 2020 годуВ каком случае компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях не облагается ндфл

Минфин России в письме от 20.04.15 № 03-04-06/22274 рассмотрел вопрос о порядке начисления НДФЛ на сумму компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях. Специалисты ведомства пришли к выводу, что такие выплаты НДФЛ не облагаются. Но только в том размере, который определен соглашением между организацией и сотрудником.

Чиновники рассуждают следующим образом. По общему правилу компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Поскольку Налоговый кодекс не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то нужно применять нормы Трудового кодекса. А именно — статьи 188 ТК РФ.

В ней сказано, что если сотрудник использует на работе свое имущество, и это происходит с согласия или ведома работодателя, то организация обязана возместить сотруднику расходы, связанные с использованием имущества, и выплатить компенсацию за его использование, износ (амортизацию).

Размер возмещения расходов определяется по письменному соглашению работника с работодателем.

С учетом изложенного, авторы письма приходят к следующему выводу.

Если имущество используется физлицом в интересах работодателя при выполнении сотрудником обязанностей в соответствии с трудовым договором, то на суммы компенсации (в размере, определенном соглашением сторон) НДФЛ не начисляется. Также авторы письма добавили, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ необходимо иметь документы, подтверждающие:

  • принадлежность имущества налогоплательщику;
  • расчет компенсаций;
  • фактическое использование имущества в интересах работодателя;
  • расходы, связанные с использованием этого имущества.

Напомним, что аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 11.04.13 № 03-04-06/11996 (также см. «Минфин напомнил особенности налогообложения компенсации за использование личного имущества сотрудника»). См. также статью «Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля (новая редакция)».

Обсудить на форуме (8)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (8)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/news/2015/5/9782

Компенсации сотрудникам за использование личного имущества

В некоторых случаях компании договариваются с сотрудниками об использовании ими личного имущества в служебных целях. Таким имуществом может быть личный автомобиль сотрудника, его ноутбук или компьютер, мобильный телефон и т.п.

В ситуации, когда работник использует свое имущество в служебных целях, с согласия или ведома работодателя, то ему выплачивается компенсация в соответствии с положениями ст.188 ТК РФ.

Кроме того, на основании ст.235 ТК РФ, работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме. Размер ущерба исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба.

При согласии работника ущерб может быть возмещен в натуральной форме (путем ремонта/замены испорченного имущества).

В таком случае работник пишет заявление о возмещении ущерба. Работодатель обязан рассмотреть поступившее заявление и принять соответствующее решение в десятидневный срок со дня его поступления. При несогласии работника с решением работодателя или неполучении ответа в установленный срок работник имеет право обратиться в суд.

Согласно ст.188 ТК РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию):

  • инструмента,
  • личного транспорта,
  • оборудования,
  • других технических средств и материалов, принадлежащих работнику,

а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Такое соглашение может быть оформлено как отдельным документом, так и приложением к трудовому договору с сотрудником. Кроме того, сам трудовой договор может содержать условие о компенсации расходов и суммах таких компенсаций.

При составлении соглашения необходимо зафиксировать в нем порядок выплаты компенсации. В нем необходимо указать, зависит ли сумма компенсации от количества календарных/рабочих дней в месяце, а так же – будет ли выплачиваться компенсация, если сотрудник отсутствовал на работе (был на больничном, в отпуске).

В статье мы поговорим об учете и налогообложении компенсаций за использование имущества сотрудника в служебных целях.

НДФЛ с сумм компенсаций

Согласно п.3 ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:

  • все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных сисполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Соответственно, НДФЛ не начисляется в случае, если компенсации выплачиваются за использование сотрудниками их имущества, которое необходимо для выполнения ими их трудовой функции.

  • Так, например, компенсация за использование личного транспорта не будет облагаться НДФЛ, если она выплачивается сотрудникам, чья работа имеет разъездной характер, что отражено в их должностной инструкции.
  • Компенсацию расходов на телефонные переговоры не нужно облагать НДФЛ, если телефонные звонки носят производственный характер и осуществлялись в интересах компании-работодателя.

При этом организации необходимо обосновать размер установленной компенсации. Для этого нужно сделать расчет и приложить к нему первичные документы, подтверждающие его обоснованность.

Так же необходимо располагать документами, подтверждающими:

  • стоимость имущества,
  • что право собственности или право владения/распоряжения имуществомпринадлежит сотруднику,
  • факт использования имущества сотрудником при выполнении им  трудовых обязанностей.

Например, для обоснования суммы компенсации за использование мобильного телефона можно использовать данные о времени телефонных разговоров в служебных целях и документы, подтверждающие стоимость телефона и тот факт, что он принадлежит сотруднику.

Такую позицию изложил Минфин в своем Письме от 18.02.2013г.№03-04-06/4259:

  1. «Таким образом, денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных организацией.
  2. При этом размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям.
  3. Также организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество.»
  4. Если для выполнения своих служебных обязанностей работники используют личные автомобили для служебных поездок, то компенсационные выплаты в связи с таким использованием не облагаются НДФЛ при выполнении следующих условий:
  • условие об использовании личного транспорта и сумма компенсации зафиксированы в письменном виде (отдельным соглашением, либо содержится в трудовых договорах),
  • работниками предоставлены регистрационные документы на автомобили, подтверждающие право собственности (ПТС, свидетельство о регистрации)*,
  • организация оформляет маршрутные листы.

* Согласно Письму ФНС России от 25.10.2012г. №ЕД-4-3/18123@, право собственности на автомобиль является обязательным условием для использования льготы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ:

«Учитывая положения статьи 188 Трудового кодекса, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательствам не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Кодекса в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Читайте также:  Льготы военным по транспортному налогу в 2020 году

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/335293/

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях. Налогобложение

При исполнении трудовых функций сотрудники предприятий часто пользуются собственным имуществом в виде мобильного телефона, транспортного средства, инструмента (в том числе музыкального) или оборудования.

Инициатором подобного использования может выступать как руководство организации, так и работник. В любой ситуации должны быть соблюдены положения трудового законодательства, касающиеся возмещения затрат сотрудника (ст. 188 ТК РФ), если:

  • используемый объект/устройство является частной собственностью работника или находится в распоряжении такового на законных основаниях;
  • имущество востребовано не в личных целях владельца, а в интересах компании;
  • работодатель не возражает против применения в работе собственности сотрудника;
  • сумма возмещения определяется по договоренности сторон.

В ТК РФ не указан полный перечень имущества, принадлежащего работнику и используемого в процессе трудовой деятельности с согласия руководства предприятия. Поэтому компенсировать можно применение в работе любого личного имущества, осуществляемого с согласия/разрешения руководства организации.

Соглашение о компенсации за использование собственного имущества

Размер возмещаемых сотруднику расходов за эксплуатацию в работе личного имущества устанавливается посредством:

  • указания вида задействованного объекта и платы за его использование в трудовом контракте;
  • оформления соглашения об аренде.

До заключения соглашения предприятие должно определить необходимость привлечения собственности работника в процессе выполнения им трудовых обязанностей, а также принадлежность последнего сотруднику.

Отражение возмещения в трудовом контракте

После того как стороны договорились об использовании имущества работника, происходит подписание контракта или дополнительного соглашения к нему с указанием условий работы с объектом.

В тексте документа отражается:

  • наименование объекта, модель, идентификационный номер;
  • для каких целей предполагается его эксплуатировать;
  • документы, подтверждающие право собственности на описываемый предмет;
  • оценочная стоимость объекта на дату оформления договора;
  • планируемый срок (период) эксплуатации;
  • при каких условиях соглашение прекращает свое действие;
  • величину компенсационной выплаты владельцу используемого объекта;
  • условия и порядок оплаты возмещения.

Период действия договоренности об использовании собственности работника не может превышать срок действия трудового договора.

К соглашению следует приложить копии документов на право собственности/пользования объектом, расчет суммы оплаты и иные документы, отражающие особенности сделки.

Величина возмещения может устанавливаться сторонами договора в любом размере, так как в ТК РФ ограничений по нему не предусмотрено. Сумма выплаты может покрывать износ имущества (ст.

106 ТК РФ), амортизационные отчисления и учитываться в себестоимости продукта полностью независимо от размера.

Работодатель вправе также возмещать владельцу затраты по ремонту объекта, его содержанию и эксплуатации.

К сведению! При согласовании оплаты следует учитывать ПП РФ №92 (08.02.2002), определяющее нормы затрат предприятия на плату за использование личного ТС (автомобиля, мотоцикла). В учете возмещение в пределах действующих норм относят к прочим расходам по производству и реализации. Выплаты, превышающие нормативное значение, не будут приняты к зачету ФНС.

Компенсация охватывает лишь время эксплуатации объекта в интересах предприятия-работодателя и не выплачивается за периоды отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с отпуском или при болезни.

Оформление выплаты по договору аренды

Оформление договора аренды имущества, принадлежащего сотруднику компании, производится с учетом положений ГК РФ. К примеру, транспортное средство может быть арендовано с экипажем или без такового. Соответственно управлять арендованным ТС, осуществлять техническое обслуживание автомобиля будет работник (владелец) или иные сотрудники, назначаемые работодателем (арендатором).

В тексте договора об аренде отражаются параметры арендуемого объекта, условия сделки, все особенности правоотношений сторон, включая стоимость аренды. За пользование собственностью сотрудника компания оплачивает не компенсацию, а арендную плату.

Отражение в учете оплаты за использование личного имущества

При заключении соглашения об аренде следует учесть, что:

  1. Арендная плата – это доход, получаемый работником, поэтому предприятие обязано произвести удержание НДФЛ с начисляемой платы за аренду. При нарушении указанного условия работодатель будет подвергнут штрафу в размере 20% от неудержанной суммы налога.
  2. При наличии документального подтверждения расходов, произведенных согласно условиям договора аренды, размер облагаемого дохода может быть уменьшен на величину расходов при подсчете налога на прибыль.
  3. По арендным выплатам не предусмотрены страховые взносы, так как не отнесены к облагаемым выплаты по сделкам, касающимся передачи имущества в пользование (ст. 420 НК РФ).

Источник: https://assistentus.ru/oplata-truda/kompensacia-za-ispolzovanie-lichnogo-imushchestva/

Учет и налогообложение компенсаций за использование имущества работников

30.05.2013«Главбух»

Татьяна Новикова, руководитель собственной аудиторской компании «ТЕРРАФИНАНС»

  • Компания-организатор: Аудиторская фирма ООО «ТЕРРАФИНАНС».
  • Кому и как часто выплачивать компенсацию

Начну с того, что компенсация полагается всем работникам, которые используют личное имущество на службе. Это правило распространяется даже на тех, кто работает на дому или дистанционно.

Причем не имеет значения, какое имущество использует сотрудник во время работы. Это может быть легковой автомобиль, компьютер. Как правило, компании выплачивают компенсацию раз в месяц — в одной и той же сумме. Размер компенсации пропишите в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (см. образец ниже. — Примеч. ред.).

Какие документы собрать и оформить

Забегая вперед, скажу, что, если вы правильно оформите все необходимые документы, вы сможете признать компенсацию в расходах при расчете налога на прибыль. Более того, с такой выплаты не придется удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Подробно о расчете налогов и взносов я расскажу позже.

Важная деталь

Сотрудники, которые работают на дому или дистанционно, имеют право на компенсацию за использование личного имущества на службе.

В таблице я перечислила документы, которые вам понадобятся, чтобы выдать компенсацию по всем правилам (см. ниже — Примеч. ред.). Подчеркну, что здесь названы все те бумаги, на которых обычно настаивают проверяющие из налоговых инспекций.

На основании каких документов можно выплатить компенсацию за использование личного имущества сотрудника

ДокументЧто подтверждаетКак влияет на налоги
Трудовой договор или дополнительное соглашение к нему Размер компенсации, сроки выдачи Документы являются основанием для того, чтобы признать сумму компенсации в расходах при расчете налога на прибыль, а также не удерживать НДФЛ и не перечислять страховые взносы
Копия ПТС, чеки на покупку сотового телефона, компьютера Право собственности работника на имущество
Телефонные счета, квитанции об оплате Интернета, чеки на покупку ГСМ Расходы работника

Кроме того, стоит предупредить работника, чтобы в будущем он сохранял все документы, которые подтверждают его расходы. Скажем, квитанции об оплате Интернета, чеки на покупку ГСМ и прочие. Это станет хоть каким-то доказательством того, что сотрудник действительно использовал свое оборудование в рабочих целях.

Важное уточнение для тех, кто собирается выплачивать компенсацию сотруднику, который использует в работе личный автомобиль. В этом случае важно, является ли работник собственником машины.

Или же он водит ее на основании доверенности (договора аренды, полиса ОСАГО). Дам вам схематичные подсказки, как безопаснее учитывать выплату и считать налоги в той и другой ситуации (см. схему ниже.

— Примеч. ред.).

Как поступить с доплатой, которую компания собирается начислять сотруднику за использование его автомобиля в работе

Что важно учесть при расчете налога на прибыль

В большинстве случаев всю сумму компенсации можно списать в расходы при расчете налога на прибыль. Этого мнения придерживаются чиновники. И вот подтверждение: недавнее письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996.

Исключение — ситуация, когда сотрудник получает деньги за использование в работе личного легкового автомобиля или мотоцикла. В этом случае в налоговые расходы можно включить только ту часть компенсации, которая укладывается в нормативы (подп. 11 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ).

Осторожно!

Если вы платите сотруднику компенсацию за использование личной машины на работе, то списывать в расходы оплату ГСМ опасно.

К слову, лимит за использование работником личного автомобиля равен 1200 руб. (для машин с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно) или 1500 руб. в месяц. А по мотоциклам норматив равен 600 руб. в месяц. Как видите, нормы совсем небольшие, Правительство РФ их утвердило еще в 2002 году. И с тех пор лимиты за использование личного транспорта на службе не менялись.

К сожалению, по мнению чиновников, если компания выдает сотруднику компенсацию за использование автомобиля или мотоцикла, то оплачивать сверх этого еще какие-нибудь расходы на транспорт предприятие не вправе. То есть вы не сможете помимо компенсации включить в расходы, например, оплату ГСМ.

По каким правилам начислять НДФЛ и страховые взносы

Я вас сразу обрадую. С компенсации за использование работником личного имущества на службе удерживать НДФЛ не придется. Никаких нормативов здесь нет. С этим соглашаются и чиновники (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996).

Объяснение такое. Статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает компанию выплачивать компенсацию сотруднику, который применяет свое имущество на работе. Причем работодатель самостоятельно определяет, в какой сумме выдавать такую компенсацию.

Другими словами, какой бы размер выплаты вы не прописали в трудовом договоре или соглашении к нему, она будет считаться компенсацией, выданной в соответствии с законодательством. Потому есть основания не удерживать НДФЛ (п. 3 ст.

217 Налогового кодекса РФ).

  1. Как отразить компенсацию в бухучете
  2. Отражайте компенсацию на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
  3. ДЕБЕТ 26 (44)
  4. КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по выплаченной компенсации»
  5. — отражена компенсация за использование личного имущества;
  6. ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по выплаченной компенсации»
  7. КРЕДИТ 50 (51)
  8. — выдана компенсация за использование своего имущества.
  9. Работник получит ту сумму, которую начислил бухгалтер.
  10. Полезные советы от лектора семинара:

1. Прежде чем выплачивать компенсацию за использование машины работника, убедитесь, что она ему принадлежит.

2. Компенсация за использование личного имущества на работе полностью не облагается НДФЛ и страховыми взносами, в том числе от несчастных случаев на производстве.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-319378-uchet_i_nalogooblojenie_kompensatsiy_za_ispolzovanie_imuschestva_rabotnikov

Как оформить и отразить в учете компенсацию за использование личного имущества сотрудника — НалогОбзор.Инфо

Использовать личное имущество сотрудника (телефон, компьютер, факс и т. д.) можно не только на основании договора аренды, но и выплачивая специальную компенсацию. Такая возможность предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса РФ.

Документальное оформление и расчет

Выплата сотруднику компенсации за использование его личного имущества может быть предусмотрена в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.

Помимо компенсации за использование личного имущества статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает организацию возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией (например, приобретение расходных материалов). Порядок и размер возмещения этих расходов тоже можно установить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему).

Читайте также:  Налоговые льготы пенсионерам в москве в 2020 году

Ситуация: можно ли не предусматривать выплату компенсации за использование личного имущества сотрудника в трудовом договоре, указав порядок и размер ее выплаты в приказе руководителя?

Ответ: да, можно.

При использовании сотрудником личного имущества (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля) в служебных целях ему выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с использованием данного имущества.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Об этом сказано в статье 188 Трудового кодекса РФ.

Положения данной статьи не обязывают предусматривать выплату компенсации именно в трудовом договоре. Условие о выплате сотруднику компенсации за использование личного имущества не входит в перечень обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, организация вправе предусмотреть выплату компенсации в приказе руководителя. При этом подпись сотрудника об ознакомлении с приказом расценивается как письменное соглашение между сотрудником и организацией. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую точку зрения (см.

, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. № Ф04-5698/2008(11737-А81-41), Северо-Западного округа от 21 октября 2008 г. № А56-40623/2007). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140.

В нем приведены разъяснения в отношении компенсации за использование личного транспорта, но их можно распространить на компенсацию иного имущества сотрудников (ст. 188 ТК РФ).

Совет: размер компенсации за использование личного имущества определите исходя из официально установленных сроков полезного использования и норм амортизации. Тогда у проверяющих не будет оснований полагать, что расходы на выплату компенсации экономически не обоснованны (письмо Минфина России от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/72).

Чтобы обосновать размер компенсации за использование личного имущества, воспользуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если используемое имущество в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, не упомянуто, срок полезного использования определите самостоятельно.

Ежемесячную компенсацию за использование личного имущества можно рассчитать так:

Ежемесячная компенсация за использование личного имущества = Рыночная цена личного имущества на дату начала его использования для служебных целей × Ежемесячная норма амортизации (в %)

Пример расчета компенсации за использование личного имущества сотрудника исходя из срока полезного использования и нормы амортизации

Сотрудник ООО «Альфа» использует в работе личный мобильный телефон. Рыночная стоимость телефона составляет 46 000 руб.

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 срок полезного использования телефона (код 14 3222000) – от трех до пяти лет включительно (третья амортизационная группа).

Учетной политикой организации закреплено, что для третьей амортизационной группы этот срок составляет 37 месяцев.

Месячная норма амортизации по имуществу, относящемуся к третьей амортизационной группе, составляет:
1 : 37 мес. × 100% = 2,7027%.

Ежемесячная сумма компенсации за использование личного телефона сотрудника равна:
46 000 руб. × 2,7027% = 1243,24 руб.

Порядок начисления

Компенсацию начисляйте ежемесячно в твердой сумме независимо от количества календарных дней в месяце.

За время, когда сотрудник не использовал имущество в работе (находился в отпуске, командировке или болел), компенсацию не выплачивайте (письмо Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140).

Несмотря на то, что это письмо посвящено компенсациям за использование личного автомобиля сотрудника, такие требования справедливы и в отношении компенсаций за использование другого имущества сотрудника.

Бухучет

В бухучете начисление компенсации за использование личного имущества и компенсации сотруднику расходов, связанных с его эксплуатацией, отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, делайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 73

– начислена компенсация за использование личного имущества сотрудника (возмещены расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества сотрудника).

Пример отражения в бухучете компенсации за использование личного имущества сотрудника для служебных целей

Менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев использует личный компьютер для служебных целей. Трудовым договором предусмотрена выплата компенсации за использование личного имущества сотрудника. Сумма компенсации установлена приказом руководителя организации.

Рыночная стоимость компьютера составляет 43 000 руб. По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, срок полезного использования электронно-вычислительной техники составляет от двух до трех лет включительно (вторая амортизационная группа). Учетной политикой организации закреплен срок полезного использования компьютеров – 25 месяцев.

Амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным способом.

Месячная норма амортизации компьютера составляет:
1 : 25 мес. × 100% = 4%.

Ежемесячная сумма компенсации за использование личного имущества Кондратьева равна:
43 000 руб. × 4% = 1720 руб.

Начисление компенсации бухгалтер «Альфы» ежемесячно отражает проводкой:

Дебет 26 Кредит 73
– 1720 руб. – начислена компенсация Кондратьеву за использование личного компьютера в служебных целях.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, сумма компенсации за использование личного имущества сотрудника, а также сумма компенсации расходов, связанных с его эксплуатацией, не облагаются:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При этом, чтобы такие выплаты не облагались налогами (взносами), необходимо иметь документы, подтверждающие:

  • право собственности сотрудника на используемое имущество (или их копии);
  • расчет суммы компенсации (его можно привести, например, в приказе о назначении компенсации). При расчете целесообразно учитывать степень износа имущества, а также срок его полезного использования (можно определить на основании технической документации на имущество);
  • фактическое использование имущества в интересах организации (например, приказы, акты и т. п.);
  • необходимость приобретения расходных материалов для нормальной эксплуатации имущества (техпаспорт, инструкция по эксплуатации и т. п.);
  • размер затрат, понесенных при использовании имущества в рабочих целях (кассовые, товарные чеки, накладные и т. п.).

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства. В отношении НДФЛ – письма Минфина России от 20 апреля 2015 г. № 03-04-06/22274, от 25 октября 2012 г.

№ 03-04-06/9-305 и от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15).

В отношении страховых взносов – письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль компенсацию за использование личного имущества сотрудника включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/150 и от 15 августа 2005 г. № 03-03-02/61).

Компенсацию расходов, связанных с эксплуатацией имущества сотрудника (расходные материалы, ремонт и т. д.), также можно учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль (ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/186 и от 15 августа 2005 г. № 03-03-02/61).

При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль затраты на обновление лицензионной программы, если сотрудник купил ее для себя и установил на рабочем компьютере? Документов, отражающих стоимость программы, не сохранилось

Ответ: да, можно.

Поскольку сотрудник использует программу в служебных целях, организация вправе выплачивать ему компенсацию за использование личного имущества в работе (ст. 188 ТК РФ). Размер компенсации можно установить равным стоимости обновления.

Получив компенсацию, сотрудник оплатит обновление. Выданную сумму организация сможет учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль суммы компенсации за использование компьютеров для выполнения служебного задания сотрудниками, работающими на дому?

Ответ: да, можно.

Перечень прочих расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, является открытым. Поэтому суммы компенсации, начисленные работающим на дому сотрудникам за использование ими своего личного имущества (компьютеров), можно включить при расчете налога на прибыль в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако чтобы учесть компенсацию при расчете налога на прибыль, нужно выполнить условия, предусмотренные статьей 252 Налогового кодекса РФ:

  • компенсация должна быть экономически обоснованна;
  • компенсация должна быть документально подтверждена.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на выплату компенсации за использование личного имущества сотрудника для служебных целей. Организация применяет общую систему налогообложения

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова использует для служебных целей личный факс. Трудовым договором предусмотрена выплата компенсации за использование личного имущества. Приказом руководителя организации размер ежемесячной компенсации установлен в сумме 250 руб.

Ежемесячно в учете «Альфы» бухгалтер делает проводки:

Дебет 26 Кредит 73
– 250 руб. – отнесена на расходы компенсация Ивановой за использование личного факса для служебных целей;

Дебет 73 Кредит 50
– 250 руб. – выплачена компенсация Ивановой.

Сумма компенсации, начисленной Ивановой, НДФЛ не облагается. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на эту сумму не начисляются.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» ежемесячно включает в расходы компенсацию за использование личного имущества сотрудника в сумме 250 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на выплату сотруднику компенсации за использование его личного имущества (в т. ч. затрат, связанных с эксплуатацией) не уменьшают налогооблагаемую базу. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть в расходах компенсацию за использование личного имущества сотрудника и затраты, связанные с его эксплуатацией?

Ответ: нет, нельзя.

Перечень расходов, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, закрыт. Расходы на выплату компенсации за использование личного имущества (кроме легковых автомобилей и мотоциклов), а также на компенсацию расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества, в нем не предусмотрены. Следовательно, учесть эти выплаты при упрощенке нельзя.

Совет: заключите с сотрудником, который использует свое имущество в служебных целях, договор аренды. При этом в сумму арендной платы по договору можно включить сумму компенсации расходов, связанных с эксплуатацией имущества.

В этом случае вместо компенсации сотруднику нужно будет платить арендную плату. А при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами плату за аренду можно учесть в полной сумме (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте также:  Ипотека на строительство частного дома 2020 году (какие банки выдают)

ЕНВД

Плательщики ЕНВД рассчитывают сумму единого налога исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому компенсация за использование личного имущества сотрудника, а также компенсация расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества, на расчет налога не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Компенсацию за использование личного имущества (компенсацию расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества) учитывайте по правилам режима налогообложения, который применяется для деятельности, в которой занят сотрудник.

Компенсация за использование личного имущества (компенсация расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества) может быть выплачена сотруднику, одновременно занятому в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения. В этом случае сумму компенсации нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Пример распределения компенсации за использование личного имущества сотрудника для служебных целей. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. В отношении оптовых операций организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

  • Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно.
  • В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
  • Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности за март, составляют:
  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 11 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 8 500 000 руб.

Бухгалтер организации В.Н. Зайцева для учета товаров использует свой компьютер. Компенсация за использование личного имущества установлена в размере 750 руб. в месяц.

Чтобы распределить эту сумму между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
11 000 000 руб. : (11 000 000 руб. + 8 500 000 руб.) = 0,5641.

Доля компенсационных выплат, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за март, равна:
750 руб. × 0,5641 = 423,08 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–март.

Доля компенсационных выплат, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
750 руб. – 423,08 руб. = 326,92 руб.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_kompensaciju_za_ispolzovanie_lichnogo_imushhestva_sotrudnika/45-1-0-1154

Выплата компенсаций и отражение в бухгалтерских отчетах компенсации за использование работодателем имущество работника

Работник-надомник использует для работы личное имущество: ноутбук и принтер, но чеков и документов у него не сохранилось. Может ли в этом случае работодатель не выплачивать работнику компенсацию за использование личного имущества работника, если работник не возражает?

В трудовом договоре с надомником необходимо предусмотреть обязанность организации выплачивать компенсацию расходов сотрудника. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

  • Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
  • 1. КНИГА «КАДРОВЫЙ УЧЕТ ЗА 3 ДНЯ»
  • Принимаем на работу сотрудника-надомника
  • Что нужно обязательно предусмотреть в договоре с надомником. В трудовом договоре с сотрудником-надомником определите:
  • обязанность организации предоставить сотруднику оборудование, инструменты и иные технические средства или обязанность сотрудника самостоятельно приобрести их;
  • обязанность организации обеспечить сотрудника расходными материалами (сырьем, полуфабрикатами) или обязанность сотрудника самостоятельно приобрести их;
  • порядок и сроки обеспечения надомников сырьем, материалами и полуфабрикатами;
  • порядок возмещения сотруднику стоимости приобретенных им расходных материалов (если надомник использует в работе собственные материалы);
  • обязанность организации выплатить компенсацию за износ оборудования, инструментов или иных технических средств, принадлежащих сотруднику;*
  • порядок возмещения сотруднику других расходов, связанных с выполнением работы на дому;
  • порядок вывоза готовой продукции (если надомник занимается производством продукции на дому).

Такие правила установлены в статье 310 Трудового кодекса РФ и пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29 сентября 1981 г. № 275/17-99.

2. Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию заиспользование личного имущества сотрудника (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля)

Документальное оформление и расчет

Выплата сотруднику компенсации за использование его личного имущества может быть предусмотрена в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.

Помимо компенсации за использование личного имущества статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает организацию возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией (например, приобретение расходных материалов). Порядок и размер возмещения этих расходов тоже можно установить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему).

Главбух советует: размер компенсации за использование личного имущества определите исходя из официально установленных сроков полезного использования и норм амортизации. Тогда у проверяющих не будет оснований полагать, что расходы на выплату компенсации экономически не обоснованны (письмо Минфина России от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/72).

Чтобы обосновать размер компенсации за использование личного имущества, воспользуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если используемое имущество в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, не упомянуто, срок полезного использования определите самостоятельно.

Ежемесячную компенсацию за использование личного имущества можно рассчитать так:*

Ежемесячная компенсация за использование личного имущества

=

Рыночная цена личного имущества на дату начала его использования для служебных целей

×

Ежемесячная норма амортизации (в %)

  1. Нина Ковязина,
  2. заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
  3. * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/114825-vyplata-kompensatsiy-i-otrajenie-v-buhgalterskih-otchetah-kompensatsii-za-ispolzovanie

Компенсация сотруднику за использование личного имущества: страховые взносы

Довольно часто бывают ситуации, когда для работы сотруднику приходится пользоваться своим личным имуществом. Как правило, в таких случаях работодатель выплачивает работнику некую сумму компенсации. В данной статье мы рассмотрим нужно ли облагать такие суммы страховыми взносами и налогом на доходы.

Законодательное регулирование данного вопроса осуществлено Трудовым кодексом РФ, в статье 188 которого описывается возмещение расходов работника от использования его имущества. Также вопросы компенсации и налогообложения компенсационных выплат описаны в Налоговом кодексе РФ, в частности в статье 217. Есть и другие правовые акты, регламентирующие начисление и выплату компенсаций.

Какие расходы нужно возместить

В трудовом кодексе РФ сказано, что возмещению подлежат суммы за:

  1. Использование имущества работника;
  2. Износ имущества пр использовании для целей предприятия;
  3. Иные расходы, которые так или иначе связаны с использованием.

Имущество, за использование которого положена компенсация

Имуществом, за использование которого положена компенсация, может быть следующее:

  • Личный автомобиль сотрудника — это самое распространенное явление в настоящее время. Сотрудник передвигается по городу по делам предприятия на личном автомобиле, а предприятие возмещает некую сумму денежных средств сотруднику за это использование;
  • Инструменты — расходы на используемые в работе свои инструменты также могут быть возмещены предприятием по соглашению с работником;
  • Оборудование и другие технические средства и материалы — это может быть использование личного ноутбука и телефона в целях деятельности предприятия и другое имущество.

статью ⇒ Страховые взносы на путевки работникам в 2019 году.

Как оформить выплаты

Размер выплат, а также порядок их проведения должны быть оформлены в трудовом договоре работника.

Бывают ситуации, когда работник начинает использовать свое имущество не сразу как устроился на работу, а позже.

В такой ситуации в трудовом договоре ничего не сказано о компенсации и нужно оформить дополнительное соглашение к Трудовому договору. Образец дополнительного соглашения можно скачать здесь:

Дополнительное соглашение об использовании личного имущества

В дополнительном соглашении указываются следующие данные:

  • Какое именно имущество будет использовано работником;
  • Размер компенсации и что она в себя включает;
  • Когда и как выплачивается компенсация;
  • Когда вступает в силу дополнительное соглашение.

Для подтверждения того, что имущество находится в собственности работника, к дополнительному соглашению должны быть приложены документы на это имущество — к примеру свидетельство о праве собственности автомобиля.

Важно! Компенсация выплачивается за фактическое использование имущества, то есть за время отсутствия работника на работе компенсация не выплачивается.

Пример 1.

Иванов М.М. Получает ежемесячную компенсацию за использование личного ноутбука в размере 2000 рублей в месяц. В марте 2019 года Иванов болел и присутствовал на работе только 4 рабочих дня вместо положенных 21. Сумма компенсации к выплате будет рассчитываться пропорционально количеству дней, во время которых Иванов М.М. Исполнял свои рабочие обязанности.

4000*4/21=762 рубля — сумма компенсации к выплате Иванову М.М. За март 2019 года.

Расчет суммы компенсации бухгалтер предприятия должен оформить бухгалтерской справкой.

Как посчитать какую компенсацию выплачивать

Сумму компенсируемых расходов определяют работодатель и работник. Эта сумма не утверждена законами РФ и может быть любой экономически обоснованной.

Для того, чтобы на предприятие имелось экономическое обоснование суммы компенсации,руководителем оформляется специальная бухгалтерская справка, в которой производится расчет компенсации.

Справку-расчет прикладывают к Приказу о назначении компенсации, образец приказа и справки-расчета можно скачать здесь:

Приказ о назначении компенсации и справка-расчет.

Важно! При расчет суммы компенсации за имущество за основу берут сумму амортизации данного имущества.

Ндфл с суммы компенсационных выплат

Выплаты работнику за использование его личного имущества не облагаются налогом на доходы физ.лиц. В 217 статье НК РФ прямо сказано, что не подлежат налогообложению суммы выплат компенсационного характера.

Страховые взносы с компенсации

Страховые взносы с компенсационных выплат не начисляются и не уплачиваются в бюджет РФ. На это прямо указано в налоговом кодексе РФ в статье 422. В данной статье указаны все выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами, в пункте 1 подпункте 2 указано, что не нужно начислять страховые взносы с компенсационных выплат.

статью ⇒ Страховые взносы в налоговом кодексе в 2019 году.

Бухгалтерские проводки компенсационных выплат

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выплатой компенсаций работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисления компенсации отражаются по Кредиту данного счета в компании с Дебетом счетов учета затрат (счетами 20,25,26), а выплаты по Дебету в компании с Кредитом счетов учета денежных средств. Рассмотрим пример.

Пример 2.

ООО «Астра» начисляет своему сотруднику Иванову А.А. компенсацию за использование его автомобиля Лада 2112, на котором Иванов развозит продукцию компании, в размере 4000 рублей в месяц. В соответствии с этими условиями будут сделаны следующие проводки:

Источник: https://online-buhuchet.ru/kompensaciya-sotrudniku-za-ispolzovanie-lichnogo-imushhestva/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector