Компенсация издержек юридических лиц в суде в 2020 году

Судебные расходы сопровождают каждое гражданское дело в суде. При обращении в суд граждане вынуждены нести материальные затраты. Такие затраты называются судебными расходами или судебными издержками.

Судебные расходы можно подразделить на несколько видов, это обязательные судебные издержки и расходы, которые зависят только от воли лица, участвующего в рассмотрении дела. Рассмотрим подробно, что такое судебные расходы, порядок определения судебных издержек и взыскания судебных расходов.

Судебные расходы на государственную пошлину

К первой группе судебных расходов относят госпошлину. Госпошлина в суд является обязательным платежом по конкретным, определенным категориям исков. Размер судебных расходов по уплате госпошлины установлен законом, для судов общей юрисдикции — это статья 333.

19 Налогового кодекса РФ, размер таких судебных расходов одинаков на всей территории страны, как для районных судов, так и для мировых судей.

Госпошлиной облагаются исковые заявления, заявления особого производства, апелляционные жалобы, кассационные и надзорные жалобы; выдача судебного приказа.

По искам имущественного характера размер судебных расходов по уплате госпошлины зависит от цены иска. При увеличении цены иска государственная пошлина подлежит доплате.

 Льготы по судебным расходам на государственную пошлину предусмотрены для определенных категорий дел, а также для определенных категорий заявителей.

Например, по искам, связанным с трудовыми отношениями, о взыскании алиментов, в защиту интересов ребенка, а также по искам, заявителями по которым выступают ветераны и инвалиды I и II группы. Полный перечень льгот приведен в статье 333.36 Налогового кодекса РФ.

Для плательщиков предусмотрена возможность отсрочить или рассрочить уплату судебных расходов на государственную пошлину, уменьшить ее размер, если это связано с материальным положением обратившегося в суд лица. Предлагаем ознакомиться и скачать образцы заявлений по судебным расходам: Заявления и ходатайства по судебным расходам.

Госпошлина оплачивается по всем гражданским делам. Если госпошлину не оплатит заявитель при обращении в суд, то она оплачивается второй стороной, что определяется судом при вынесении судебного постановления, которым дело разрешается по существу.

Судебные издержки, связанные с рассмотрением дела

В состав второй группы судебных расходов входят, согласно статье 94 ГПК РФ, издержки, связанные с рассмотрением дела, которые подразделяются на:

• суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, переводчикам; расходы, связанные с проведением осмотра;
• расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные в связи с явкой в суд;
• судебные расходы по розыску ответчика;
• расходы, связанные с исполнением решения суда;
• компенсация за потерю времени;
• почтовые расходы;
• другие расходы, которые будут признаны судом необходимыми.

Перечень судебных издержек является открытым. По ходатайству стороны, суд может отнести к таким расходам и другие издержки, прямо связанные с рассмотрением дела, в качестве примера приведем расходы на получение справок, копирование и изготовление документов.

Эксперты, переводчики, свидетели являются лицами, участвующими в деле по ходатайству стороны. Их расходы на проезд, проживание, за выполненную ими работу оплачиваются по произведенным расходам. Свидетелям могут возмещаться расходы, связанные с потерей времени в связи с явкой в суд. Однако на практике в пределах одного города это не оплачивается.

Суммы, подлежащие оплате указанным лицам, выплачиваются согласно определению либо решению суда, оплата может быть возложена как на участников процесса, так и на федеральный бюджет, с последующим возмещением.

Судебные расходы на представителя

К третьей группе расходов можно отнести судебные расходы на представителя. На сегодняшний день представителем в гражданском деле может быть любой гражданин, а не только адвокат. Участие в деле представителя не является обязательным условием и зависит от желания стороны.

Размер гонорара представителя обычно определяется соглашением сторон. Вопросы о возмещении  расходов на оплату услуг представителя решаются судом в порядке статьи 100 ГПК РФ, только по заявлению о взыскании расходов на оплату услуг представителя.

При этом судья обычно исходит из сложности дела, длительности судебного разбирательства, объема оказанной правовой помощи.

Судья знает примерные расценки на такие услуги, сложившиеся в данном регионе, взыскивает расходы на оплату услуг представителя исходя из собственного опыта и сложившейся судебной практики. Исходя из нашей практики, такие судебные расходы, как правило, взыскиваются в половине, или даже одной трети от заявленной к взысканию суммы.

Гражданину нужно подумать, прежде чем заключать соглашение с представителем на необоснованно высокую сумму представительских расходов, соотнести эти расходы с объемом возможно полученного блага в результате обращения в суд.

Возмещение судебных расходов

При вынесении решения суд решает вопрос по возмещению судебных расходов. Все понесенные по делу судебные расходы, которые подтверждены платежными документами, будут распределены между истцом и ответчиком. Согласно статье 98 ГПК РФ судебные расходы распределяются пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Например, истец понес судебные расходы в размере 1000 руб., заявив требования к ответчику на 10000 руб.  Если иск удовлетворен наполовину (5000 руб.), то и судебные расходы будут взысканы только в размере 50 %. Ответчик в этом случае, также получит 50% своих судебных расходов с истца.

Законом предусмотрены случаи возмещения судебных расходов в случае прекращения производства по делу, в случае подачи заявления об отказе от иска, заключении мирового соглашения.

Судебные расходы могут быть взысканы стороной и после рассмотрения дела судом, для чего необходимо обратиться в суд с самостоятельным заявлением о  взыскании судебных расходов. Такое заявление не является исковым, будет рассмотрено в рамках предыдущего дела в открытом судебном заседании с участием всех лиц, привлеченных в дело.

Источник: https://vseiski.ru/sudebnye-rasxody

Компенсация судебных расходов третьими лицами

Компенсация судебных расходов третьими лицами, не заявляющими самостоятельных требований относительно предмета спора, является давним дискуссионным вопросом.

Ныне упраздненный ВАС РФ отрицал возможность возмещения не заявляющими самостоятельных требований относительно предмета спора третьими лицами  судебных расходов, не связанных с обжалованием судебных актов. При этом признавалось право данных участников процесса на компенсацию расходов, в случае подачи жалоб на судебные акты и их последующего удовлетворения.

Основой для такой позиции стала узкая трактовка формулировки «лица, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт»:  указанные лица, хотя и имеют заинтересованность в деле (поскольку решение суда может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон спорного правоотношения), но, тем не менее, решением суда с данных лиц ничего не взыскивается и им ничего не присуждается.

Надо отдать должное Верховному суду РФ,  отошедшему от данного подхода и в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 г.

Москва «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» постулировавшему право третьих лиц на возмещение судебных расходов.

Лица, несущие литигационные издержки должны иметь возможность для их компенсации вне зависимости от интреса (прямого или косвенного) к участию в деле.

 Стоит отметить, что третьи  лица в силу ряда причин (взять хотя бы получившую широкое распространение технологию судебного междусобойчика) заинтресованы в принятии того или иного судебного акта больше  чем стороны процесса. Сам же факт необходимости заплатить не только стороне, но и третьим лицам за удовольствие посудиться,  должен оказывать профилактическое воздействие на любителей посудиться.

Остается только сожалеть, что ВС РФ обусловил данное право оговоркой, указав, что судебные расходы могут быть возмещены этим лицам «исходя из того, что их фактическое процессуальное поведение способствовало принятию данного судебного акта».

Логика данного пассажа понятна – третьи лица, имеющие косвенный интерес в разрешения спора, могут, особо не активничая в процессе, «паровозиком» проскочить за истцом (ответчиком) и попытаться компенсировать свои процессуальные расходы.

  Но в результате получается институт возмещения судебных расходов действует в двух режимах — сторонам в процессе для получения компенсации достаточно только положительного результат по делу (даже если их представители действовали в процессе в энергосберегающем режиме), а третьим лицам, помимо результата, необходимы еще и усилия для его достижения, что не может не вызывать удивления. И это при том, что в процессе позиция третьего лица является реактивной – если истец или ответчик, на чьей стороне выступает третье лицо эффективно ведет процесс, то третьему лицу просто ничего не остается, как не тратя лишних процессуальных каллорий, присоединяться к их позиции, в противном случае ему придется заявлять же ему те же самые ходатайства и возражения, что и дружественной стороне.

Позиция ВС РФ возвращает нас к вопросу о природе и значении судебного представительства.

Нужно отметить, что российский правопорядок традиционно исходил из того, что «разрешение спора судом или иным юрисдикционным органом никак не связано с позицией, усилиями и участием в процессе юридического представителя интересов стороны по договору юридических услуг»,  поскольку правосудие по Конституции осуществляется судом (см. особое мнение судьи А.Л. Кононова к Постановлению Конституционного Суда РФ от 23 января 2007 г. N 1-П). Данный подход выражался и в запрете «гонорара успеха», и в позиции судов по отношению к размеру компенсаций за судебные расходы. И вдруг такой резкий разворот в противоположенную   сторону (правда, в очень частном вопросе) да еще с введением  в оборот ранее неизвестных «фактического процессуального поведения» и «способствования» принятию судебного акта.   Скорее всего нижестоящие суды воспримут эту позицию просто как намек на то, что третье лицо в любом случае не должно получить компенсацию больше чем стороны в процессе. По крайней мере до тех пор пока не будет выработан стандарт «способствования». Создается впечатление, что ВС РФ убоялся своей правильной инициативы и начал плодить сущности. 

Источник: https://zakon.ru/Blogs/kompensaciya_sudebnyh_rashodov_tretimi_licami/60754

«Верховные» выводы о судебных издержках | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2016 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2016 г.

Содержание журнала № 8 за 2016 г. Постановление Пленума ВС от 21.01.2016 № 1 (далее — Постановление № 1) Рассматриваемое Постановление Пленума ВС вы найдете: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

В каком бы судебном деле вам ни пришлось участвовать — арбитражном, гражданском или административном, везде действует одно правило: проигравшая сторона должна возместить лицу, в пользу которого суд принял решение, уплаченную госпошлину и издержки, связанные с рассмотрением деласт. 101, ч. 1 ст. 110 АПК РФ; ч. 1 ст. 88, ч. 1 ст. 98 ГПК РФ; ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ.

Не так давно нюансам возмещения судебных издержек Пленум Верховного суда посвятил отдельное Постановление. Поэтому тем, кто уже участвует в судебном споре или только собирается судиться, мы предлагаем ознакомиться с наиболее интересными положениями этого документа.

Что можно отнести к издержкам

Надо сказать, что и в АПК РФ, и в ГПК РФ, и в Кодексе административного судопроизводства (КАС РФ) перечни затрат, признаваемых судебными издержками, примерно одинаковые. В частности, в них входятст. 106 АПК РФ; ст. 94 ГПК РФ; ст. 106 КАС РФ:

• суммы, выплаченные экспертам, специалистам, свидетелям, переводчикам;
• расходы на оплату услуг представителей (адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь);
• расходы на проезд и проживание сторон и заинтересованных лиц, связанные с явкой в суд;
• расходы на производство осмотра на месте;
• другие расходы, признанные судом необходимыми для рассмотрения дела.

Теоретически проигравший может договориться с победителем о неденежном возмещении судебных издержек, например путем передачи ему своей продукции

То есть перечни эти открытые. В связи с этим ВС указал, что к возмещаемым судебным издержкам суд также может отнести следующие виды расходов.

ВИД 1. Расходы, понесенные истцом или заявителем на сбор доказательств, необходимых ему для подачи иска в судп. 2 Постановления № 1. Это, например, затраты:

• на легализацию иностранных официальных документов;
• на обеспечение нотариусом судебных доказательств, в частности подтверждающих размещение в Интернете определенной информации;
• на проведение досудебной экспертизы состояния имущества, на основании которой затем определяется цена предъявленного в суд иска;
• на нотариальное оформление доверенности представителя, если она выдана ему для участия в конкретном деле либо конкретном судебном заседании по делу.

ВИД 2. Расходы, связанные с обязательным соблюдением претензионного или иного досудебного порядка урегулирования спорап. 4 Постановления № 1, например:

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2016/08/2295-verkhovnie_vivodi_sudebnikh_izderzhkakh.html

Учет судебных издержек и штрафных санкций

Практически каждой организации в процессе хозяйственной деятельности приходится участвовать в судебных процессах.

Порой сам хозяйствующий субъект подает в суд на недобросовестных контрагентов, иногда возникает необходимость выступать в роли ответчика.

Нельзя забывать и о спорах с налоговыми органами, которые весьма часто переходят в стены арбитражных судов. Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные издержки.

Леонид СОМОВ Налоговый юрист

В общем виде судебные издержки можно разделить на государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со статьей 106 АПК РФ к таким издержкам относятся:

• •  денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
• •  расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
• •  расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
• •  иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
• Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин РФ или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса РФ относятся:
• •  суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
• •  расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;
• •  расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
• •  расходы на оплату услуг представителей;
• •  расходы на производство осмотра на месте;
• •  компенсация за фактическую потерю времени;
• •  связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;
• •  другие признанные судом необходимыми расходы.

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.

02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

Государственная пошлина

При обращении с иском в арбитражный суд необходимо заплатить государственную пошлину (ст. 102 АПК РФ). Её размеры установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине».

Величина государственной пошлины зависит от характера цены иска и его цены.

Г осударственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений имущественного характера составляет:

•  5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.;

•  500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб. при цене иска от 10 000 руб. до 50 000 руб.;

•  2100 руб. + 3% от суммы свыше 50 000 руб. при цене иска от 50 000 руб. до 100 000 руб.;

•  3600 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб. при цене иска от 100 000 руб. до 500 000 руб.;

•  11 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 000 руб. при цене иска от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.;

•  16 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб., но не свыше 1000 МРОТ при цене иска свыше 1 000 000 руб.

Государственная пошлина с остальных исковых заявлений или заявлений, рассматриваемых в арбитражных судах, устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда. Максимальная её величина – 20 МРОТ установлена по исковым заявлениям по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными.

С апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа государственная пошлина взимается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера — от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы ( п. 2 ст. 4 закона № 2005-1).

Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине.

Бухгалтерский учет судебных издержек

Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены.

Исходя из этого первичными документами, на основании которых производится принятие к учету арбитражных расходов и судебных издержек, являются:

• решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;
• платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро. ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев.

Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, — 10 000 руб. заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя. ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб., в том числе:

• 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
• услуги нотариуса — 1000 руб.;
• госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

1. В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи:
2. Дебет 91-2 Кредит 76
3. — 2000 руб. (1000 + 1000) — отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде;
4. Дебет 91-2 Кредит 68
5. — 500 руб.

   — начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

6. Дебет 68 Кредит 51
7. — 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет;
8. Дебет 76 Кредит 51
9. — 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса;
10. Дебет 51 Кредит 76-2
11. — 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда;
12. Дебет 51 Кредит 91-1

— 2500 руб. — получено возмещение судебных расходов от ООО «Бета».

• Ответчик, ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб. После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ответчика производятся следующие записи:
• Дебет 76-2 Кредит 51
• 10 000 руб. – перечислена суммовая разница по решению суда;
• Дебет 91-2 Кредит 51
• 2500 руб. – возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда;
• Дебет 76 Кредит 51

3000 руб. — оплачены услуги адвоката.

_____________________

Конец примера 1

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов.

Если свидетели или эксперты привлекаются по просьбе истца или ответчика, то на депозитный счет суда вносится определённая сумма, необходимая для оплаты проезда, жилья и суточных вызываемых лиц.

Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые средства вносятся на депозитный счет в равных долях. При привлечении же экспертов судом расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Пример 2 Используем данные примера 1.

Расходы организации, связанные с вызовом свидетеля, составили 5000 руб. ООО «Бета» также направило ходатайство о привлечении эксперта. Расходы, связанные с вызовом эксперта, составили 7000 руб.

1. В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки:
2. Дебет 91-2 Кредит 76
3. — 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;
4. Дебет 76 Кредит 51

— 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

______________________________

Конец примера 2

Учёт уплаты штрафов, пеней, неустоек

Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относят к внереализационным расходам.

Суммы признанных или присуждённых судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, в бухгалтерском учете отражаются записью:

• Дебет 91-2 Кредит 76-2
• — начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.
• Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства. В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом:
• Дебет 91-2 Кредит 96
• — создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара.
• Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Пример 3 В ноябре 2003 года налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб. В конце года руководством организации было принято решение о создании резерва под условное обязательство в размере 50 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2003 года остаток по счёту 99 (кредит) составил 150 000 руб.

Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года. При этом величина налога составила 70 000 (20 000) руб.

1. В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.
2. 31 декабря:
3. Дебет 99 Кредит 96
4. — 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;
5. Дебет 99 Кредит 84

— 100 000 руб. (150 000 – 50 000) – списана чистая прибыль от хозяйственной деятельности организации в 2003 году.

• На 30 марта:
• вариант 1 – сумма налога 70 000 руб.:
• Дебет 96 Кредит 68
• — 50 000 руб. – использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;
• Дебет 99 Кредит 68
• — 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;
• Дебет 68 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль.

1. — вариант 2 – сумма налога 20 000 руб.:
2. Дебет 96 Кредит 68
3. — 20 000 руб. – использован частично созданный резерв под условное обязательство;
4. Дебет 68 Кредит 51
5. — 20 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;
6. Дебет 96 Кредит 91-1

— 30 000 руб. – списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

_____________________

Конец примера 3

В налогом учете при исчислении налога на прибыль судебные расходы, если рассматриваемые дела связаны с производственной деятельностью организации, включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы: расходы на госпошлину относятся к прочим расходам (подп.

1 п. 1 ст. 264 НК), иные судебные расходы, а также арбитражные сборы включаются во внереализационные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом они учитываются независимо от статуса стороны в деле (истец или ответчик) и вне зависимости от исхода дела.

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам (подп. 14 и 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходы же в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ).

В налоговом учете в перечне возможных создаваемых резервов резерв под условное обязательство отсутствует.

Поэтому учитываемая в бухгалтерском учете величина этого резерва вызовет образование вычитаемой временной разницы. А это, в свою очередь, приведет к обязанности начислить отложенный налоговый актив (п.

11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

Пример 4 Несколько изменим условие примера 3. В ноябре 2003 года поступает претензия от покупателя продукции на сумму 100 000 руб. Эксперты организации оценили, что покупателю придется перечислить 50 000 руб. На эту величину в конце года создается резерв под условное обязательство. В марте суд обязал организацию перечислить покупателю 70 000 руб.

• В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.
• На 31 декабря:
• Дебет 91-2 Кредит 96
• — 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму претензии;
• Дебет 09 Кредит 68

— 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

1. На 31 марта:
2. Дебет 96 Кредит 76-2
3. — 50 000 руб. – использован резерв, созданный под условное обязательство;
4. Дебет 91-2 Кредит 76-2
5. — 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой претензии, установленной судом;
6. Дебет 68 Кредит 09
7. — 12 000 руб. – списана величина отложенного налогового актива;
8. Дебет 76-2 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена сумма по претензии покупателя, установленная судом.

__________________________

Конец примера 4

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/9978/

Юристов уравняли в расходах

Пленум Верховного суда РФ (ВС) обсудил порядок взыскания судебных расходов для всех видов споров: гражданских, арбитражных и административных.

Возможность возмещения затрат на представителей в суде ограничивается «разумной» суммой, при этом их известность учитываться не будет.

Юристы между тем уверяют, что суды и так устанавливают заниженные расходы по сравнению с реальными и предложения ВС полностью проблему не решают.

ВС напомнил, что основным принципом возмещения расходов является их взыскание с проигравшей стороны в пользу лица, которое их понесло. Судебные издержки заинтересованных и третьих лиц по делу возмещаются при условии, что их «процессуальное поведение способствовало принятию решения».

Причем не важно, вступили ли эти лица в дело по своей инициативе, или же их привлек суд.

Проект подробно описывает возможные расходы, которые могут быть возмещены. Так, например, выигравшая сторона может взыскать издержки, понесенные еще до разбирательства, но связанные с подготовкой и собиранием доказательств.

В частности, речь идет о затратах на легализацию и перевод иностранных документов, нотариальное заверение, исследование состояния имущества.

Расходы на направление претензий и досудебное урегулирование спора признаются судебными и подлежат возмещению, только если досудебный порядок обязателен по закону, например, при обжаловании актов налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган. Не признаются издержками и не взыскиваются судом расходы на третейское разбирательство и процедуру медиации.

Доказывать сам факт расходов и их связь с делом должен тот, кто требует возмещения. Уменьшать требуемую сумму суд может, только если установит, что их размер носит «явно неразумный» характер или это докажет другая сторона.

«Разумными» ВС предлагает считать «расходы, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги».

Также будут учитываться объем требований, цена иска, сложность дела, наличие правовых позиций Верховного и Конституционного судов РФ, продолжительность рассмотрения дела и затраченное юристами время.

«Такое разъяснение противоречит позиции Высшего арбитражного суда по делу «Аэлиты», когда президиум призвал при оценке разумности расходов учитывать ставки других юридических фирм того же рейтингового уровня по критериям известности, открытости, качества услуг.

В 2012 году юристы с воодушевлением восприняли эту позицию»,— отмечает старший юрист судебно-арбитражной практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Денис Голубев. Впрочем, руководитель юридического отдела АКГ «МЭФ-Аудит» Иван Чемичев соглашается, что «известность юриста не должна влиять на сумму возмещаемых расходов».

По его мнению, более правильно исходить из «сложности и трудоемкости судебного процесса».

ВС также указал на ряд дел, в которых судебные расходы в принципе возмещаться не могут. Среди них усыновление ребенка, признание гражданина пропавшим или умершим, признание права собственности на бесхозяйную недвижимую вещь, восстановление прав по утраченным ценным бумагам на предъявителя.

Не подлежат возмещению и расходы по заявлениям об установлении юридических фактов, например о госрегистрации юрлиц, о признании права собственности.

Кроме того, ВС узаконивает практику не возмещать оплату услуг представителей тем органам и организациям, которые наделены правом обращаться в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц. В первую очередь к ним относятся общества защиты прав потребителей.

ВС исходит из того, что они должны сами участвовать в судебном процессе «без привлечения представителей на возмездной основе». Лишиться права на возмещение издержек можно также, злоупотребив процессуальными правами, (например, если долго не предъявлять документы, затягивать судебное заседание).

В целом предложения ВС не вызвали нареканий у юридического сообщества. Однако, по словам юристов, проект не решает главную проблему взыскания расходов — снижение их судами до уровня, абсолютно не соответствующего рыночным расценкам.

«Декларативные нормы прописаны в разъяснениях ВС хорошо, самое главное, чтобы теперь суды взяли их на вооружение и отошли от практики взыскания стандартных 20-50 тыс. руб.»,— говорит Денис Голубев. Особенно эта проблема видна в спорах с госорганами.

«Сейчас реально понесенные налогоплательщиками затраты сокращаются судом в десятки, сотни, даже тысячи раз, но ВС эту проблему не рассматривает»,— указывает Иван Чемичев. По его мнению, необходимо закрепить, что «возмещаемые расходы не могут значительно отличаться от средних рыночных цен на такие услуги», или установить иные четкие критерии.

Андрей Райский

Источник: https://www.kommersant.ru/doc/2879583

Учитываются ли в составе расходов судебные расходы и арбитражные сборы?

Для целей расчета налога, уплачиваемого на УСН, судебные расходы и арбитражные сборы учитываются в составе расходов (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом, в соответствии c ГПК РФ и АПК РФ к судебным расходам и арбитражным сборам можно отнести государственную пошлину и судебные издержки, к которым в том числе относятся и суммы, подлежащие выплате экспертам.

Таким образом, расходы на проведение строительно-технической экспертизы учтены вами при расчете налога за 2014 год правомерно.

Согласно ст. 346.15 НК РФ организация на УСН при определении объекта налогообложения учитывает внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В соответствии п. 3 ст.

250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, после получения вашей организаций суммы возмещения (в феврале 2015г.), вы должны включить всю сумму в доходы для расчета единого налога (это подтверждает и Минфин в своем письме от 17.05.2013 №.03-11-06/2/17357).

• В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:
• В 2014 году:
• Дебет 91-2 Кредит 76
• -на прочие расходы отнесены затраты на экспертизу
• Дебет 76 Кредит 51
• -оплачена экспертиза
• На дату вступления в силу решения суда:
• Дебет 76 Кредит 91-1
• -отражена задолженность по возмещению
• На дату получения денег:
• Дебет 51 Кредит 76
• -получено возмещение
• Подробный порядок отражения в учете операций по судебным расходам содержится в материалах Системы Главбух
• 1. Рекомендация:13 200 бухгалтерских проводок с ми

7.22.3. Судебные расходы

Отражение в бухгалтерском учете уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
1	20, 26, 44	68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»	Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.21 НК РФ
Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины
1	68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»	51	Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины

Отражение в бухгалтерском учете уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
1	20, 26, 44	68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»	Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.33 НК РФ
Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины
1	68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»	51	Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины

Отражение в бухгалтерском учете суммы расходов по государственной пошлине в части, подлежащей возмещению ответчиком.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда (вынесения решения арбитражным судом)
1	76-2	91-1	Отражена сумма уплаченной государственной пошлины, подлежащей возмещению ответчиком в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату зачисления денежных средств
1	51	76-2	Получены денежные средства в счет погашения задолженности ответчиком*
Бухгалтерские проводки у организации-должника (ответчика) на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда (вынесения решения арбитражным судом)
1	91-2	76-2	Отражена сумма государственной пошлины, уплаченная истцом и подлежащая возмещению ответчиком в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки у организации-должника (ответчика) на дату перечисления денежных средств
1	76-2	51	Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности ответчиком

1. Отражение в бухгалтерском учете задолженности налогового органа по возврату излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.
2. Отражение в бухгалтерском учете судебных издержек, понесенных организацией.
3. Отражение в бухгалтерском учете расходов на оплату услуг юридической организации, связанных с подготовкой к рассмотрению дел в суде.

Отражение в бухгалтерском учете суммы исполнительского сбора, предусмотренного статьей 112 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», подлежащей возмещению.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	76	91-1	Сумма исполнительского сбора, подлежащая возмещению на основании заявления должника-организации, отражена в составе прочих доходов. Заявление, составленное должником-организацией для возврата исполнительского сбора, представлено им в структурное подразделение территориального органа Федеральной службы судебных приставов, в котором был взыскан исполнительский сбор

2. Гражданский процессуальный кодекс РФ

Статья 88. Судебные расходы

1. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

2. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

• Статья 94. Издержки, связанные с рассмотрением дела
• К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся:
• суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
• расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
• расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
• расходы на оплату услуг представителей;
• расходы на производство осмотра на месте;
• компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса;
• связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;
• другие признанные судом необходимыми расходы.
• 3. Арбитражный процессуальный кодекс РФ
• Статья 101. Состав судебных расходов
• Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.*
• Статья 106. Судебные издержки
• К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам,* свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

4. Письмо Минфина России от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357УСН: подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения затрат на ремонт помещения, расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения, оплату услуг юриста, госпошлины за обращения в суд, предоставления выписки из Единого государственного реестра юридических лиц

Вопрос
«В соответствии с п.2 ст.21 Налогового кодекса РФ просим вас предоставить разъяснения о необходимости исчисления и уплаты единого налога в следующей ситуации.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения по объекту «Доходы», сдаёт помещения в аренду.

По договору аренды текущий ремонт обязан был делать арендатор. Он его не сделал и выехал из помещения. Арендодатель сделал ремонт самостоятельно за собственные средства и обратился в Арбитражный суд, уплатив госпошлину и понеся иные судебные издержки. Суд в полном объеме удовлетворил требования истца, решение вступило в законную силу.

Налогоплательщик по исполнительному листу получил денежные средства на расчетный счет, в том числе:
1. возмещение произведенных затрат на ремонт;
2. возмещение расходов на представителя (юриста);
3. возмещение расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения;
4.

возмещение госпошлины за предоставление выписки из ЕГРЮЛ в отношении ответчика;
5. возмещение госпошлины за обращение в суд.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно статье 346.

15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса.

Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.

В соответствии пунктом 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Учитывая изложенное, подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения затрат на ремонт помещения, расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения, оплату услуг юриста, госпошлины за обращения в суд, предоставления выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения.*»

Источник: https://www.26-2.ru/qa/216-uchityvayutsya-li-v-sostave-rashodov-sudebnye-rashody-i-arbitrajnye-sbory

Порядок возмещения судебных расходов в гражданском процессе

Осуществление правосудия — это деятельность, которая требует значительного государственного финансирования. Для возмещения государству расходов, понесенных на содержание судебной системы и обеспечение ее деятельности, определенные расходы возлагаются на тех, кто обращается в суд за защитой.

Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации (далее ГПК РФ) не содержит определения судебных расходов, указывая лишь, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Государственная пошлина при подаче исковых заявлений и жалоб на решения суда по делам имущественного характера уплачивается пропорционально цене иска по правилам, установленным ст. 91 ГПК РФ.

Цена иска не определяется по неимущественным взысканиям, а также по делам особого производства, перечисленным в ст. 262 ГПК РФ.

Размеры государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера определен в п. 3 ч. 1 ст. 333.

19 Налогового кодекса РФ.

При подаче исковых заявлений содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера (п. 1 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ).

При использовании истцом предоставленного ему п. 1 ст. 39 ГПК РФ права на увеличение во время рассмотрения дела исковых требований рассмотрение дела прерывается до представления истцом доказательств выполнения обязанности по доплате государственной пошлины, исходя из увеличенной цены иска или вынесения определения суда о рассрочке или отсрочке уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 333.36 Налогового кодекса РФ истцы освобождаются от уплаты госпошлины в следующих случаях:

• — при подаче исковых заявлений о взыскании заработной платы (денежного довольствия) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по требованиям о взыскании пособий;
• — по требованиям о взыскании алиментов;
• — по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
• — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением;
• — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по искам о восстановлении прав и свобод;
• — при подаче в суд заявлений об усыновлении или удочерении ребенка;
• — при подаче исков о защите прав и законных интересов ребенка;
• — при подаче исков неимущественного характера, связанных с защитой прав и законных интересов инвалидов.
• От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, также освобождаются:
• — физические лица при выдаче им документов по делам о взыскании алиментов;
• — стороны — при подаче ими апелляционных и кассационных жалоб по искам о расторжении брака;
• — физические лица и организации — при подаче в суд заявлений об отсрочке или рассрочке исполнения решений, об изменении способа или порядка их исполнения, о повороте исполнения решения, о восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, его вынесшим; жалоб на действия судебного пристава, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами; частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим; о приостановлении или прекращении дела; об отказе в сложении или уменьшении размера наложенного судом штрафа; при подаче вынужденными переселенцами и беженцами жалоб на отказ в приеме ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами; по делам заявителей о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и принудительном психиатрическом освидетельствовании;
• — прокуроры — по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Наряду с вышеуказанными лицами, от уплаты государственной пошлины в соответствии с ч.1 ст.333.35 Налогового кодекса РФ освобождены:

1. — Герои Советского Союза, Герои России и полные кавалеры ордена Славы;
2. — участники и инвалиды Великой отечественной войны.
3. На интернет-страницах районных судов города Севастополя размещён раздел «Калькулятор госпошлины», используя который каждый может самостоятельно рассчитать размер госпошлины и распечатать квитанцию для оплаты.

Вторым видом судебных расходов являются издержки, связанные с рассмотрением дела.

Если государственную пошлину можно рассматривать как определенную компенсацию затрат государства на содержание судебной власти, то издержки, связанные с рассмотрением дела, в большинстве случаев подлежат возмещению в пользу лиц, понесших такие издержки. Критерием отнесения денежных затрат к судебным издержкам выступают два признака:

• — необходимость оплаты определенных процессуальных действий или иных действий, непосредственно связанных с процессуальными (например, доставка процессуальных документов лицам, участвующим в деле, оплачиваемым курьером, не состоящим в штате суда);
• — понесенные расходы должны быть направлены на своевременное и правильное рассмотрение судом конкретного гражданского дела.
• Статьёй 94 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, обозначены следующие издержки, связанные с рассмотрением дела, которые подразделяются на:
• — суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, переводчикам; расходы, связанные с проведением осмотра;
• — расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные в связи с явкой в суд;
• — судебные расходы по розыску ответчика;
• — расходы, связанные с исполнением решения суда;
• — компенсация за потерю времени;
• — почтовые расходы;
• — другие расходы, которые будут признаны судом необходимыми.

Перечень судебных издержек не является исчерпывающим. По ходатайству стороны, суд может отнести к таким расходам и другие издержки, прямо связанные с рассмотрением дела.

Эксперты, переводчики, свидетели являются лицами, участвующими в деле по ходатайству стороны. Их расходы на проезд, проживание, за выполненную ими работу оплачиваются по произведенным расходам. Свидетелям могут возмещаться расходы, связанные с потерей времени в связи с явкой в суд. Однако на практике в пределах одного города это не оплачивается.

Суммы, подлежащие оплате указанным лицам, выплачиваются согласно определению либо решению суда, оплата может быть возложена как на участников процесса, так и на федеральный бюджет, с последующим возмещением.

Размер гонорара представителя обычно определяется соглашением сторон. Вопросы о возмещении расходов на оплату услуг представителя решаются судом в порядке статьи 100 ГПК РФ, только по заявлению о взыскании расходов на оплату услуг представителя.

При наличии письменного ходатайства стороны, в пользу которой состоялось судебное решение, суд взыскивает эти расходы в разумных пределах.

При этом судья обычно исходит из сложности дела, длительности судебного разбирательства, объема оказанной правовой помощи.

При вынесении решения суд решает вопрос по возмещению судебных расходов. Все понесенные по делу судебные расходы, которые подтверждены платежными документами, будут распределены между истцом и ответчиком. Согласно статье 98 ГПК РФ судебные расходы распределяются пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Судебные расходы могут быть взысканы стороной и после рассмотрения дела судом, для чего необходимо обратиться в суд с самостоятельным заявлением о взыскании судебных расходов. Такое заявление не является исковым, будет рассмотрено в рамках предыдущего дела в открытом судебном заседании с участием всех лиц, привлеченных в дело.

Источник: https://akademichesky.mos.ru/zakon-i-poryadok/prokuror-razyasnyaet/the-reimbursement-of-legal-costs-in-civil-proceedings.php